日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流程(chéng)亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规(guī)范(fàn)的轮(lún)换制(zhì)度(dù)，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业(yè)健康(kāng)巧克力放冰箱可以吗，巧克力放冰箱里保质期一般多长时间发展的意(yì)见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办(巧克力放冰箱可以吗，巧克力放冰箱里保质期一般多长时间bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报(bào)价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事务所的(de)政策(cè)、流(liú)程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)履职(zhí)情况报告(gào)和审计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事(shì)务所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制，密(mì)切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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